谁有电大中级财务会计（二）形成性考核册的答案。

1. 谁有电大中级财务会计（二）形成性考核册的答案。

中财形考2答案
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 

借:原材料9000000+2000*(1-3%) 
应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7% 
贷:银行存款 9155000 



2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 
借:应收账款 1170000 
贷:主营业务收入 1000000 
应交税费-应交增值税 170000 
借:营业税金及附加 100000 
贷:应交税费--应交消费税 100000 
同时确认成本 
借:主营业务成本 
贷:库存商品 



3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 

借: 银行存款 15000 
累计摊销 75000 
贷:无形资产 80000 
应交税费-应交营业税 750 
营业外收入-出售无形资产利得 9250 

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 

借:原材料 80000*(1-13%) 69600 
应交税费-应交增值税 10400 
贷:现金 80000 
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 
借:委托加工物资 100000 
贷:原材料 100000 
借:委托加工物资 25000+2500 
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 
贷:银行存款 31750 

提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 
借:固定资产 180000 
应交税费--应交增值税(进项税额)30600 
贷:银行存款 210600 



7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 
借:在建工程 50000*1.17 
贷:原材料 50000 
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 
贷:原材料 4000 

盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 


甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 
甲: 
借:应付账款 350 
贷:主营业务收入 180 
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 
可供出售金融资产(成本) 15 
可供出售金融资产(公允价值变动)10 
投资收益 5 
营业外收入-债务重组收益 109.40 

借:主营业务成本 185 
存货跌价准备 15 
贷:存货 200 
借:资本公积--其他资本公积 10 
贷:投资收益 10 

乙: 
借:坏账准备 105 
交易性金融资产30 
存货 180 
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 
营业外支出--债务重组损失 4.4 
贷:应收账款 350 


简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容 
答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。 
   
2、第一季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额 
=利息费用－闲置资金取得的利息收入 
=20-4=16（万元） 
借：在建工程--生产线 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万 
   
2、第二度（暂停资本化） 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 
借：财务费用 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万 
   
3、第三季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 
借：在建工程--生产线 11万 
借：银行存款 9万 
贷：应付利息 20万 

4、第四季度 
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化 
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 
季度资本化率=6%/4=1.5% 
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 
利息资本化金额=20+3=23（万元） 
借：在建工程--生产线 20万 
贷：应付利息 20万 
   
借：在建工程--生产线 3万 
借：财务费用 4.5万 
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万

2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元 
计算债券的摊余价值=1536.668 
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 


2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。 

借:银行存款 1536.668 
应付债券--利息调整463.332 
贷:应付债券-面值 2000 

2009年上半年预提利息 
借:财务费用 78.4167 
贷:应付债券-利息调整 38.4167 
应付债券--应计利息 40 
2009年7月1日支付利息 
借:应付债券--应计利息 40 
贷:银行存款 40 
2009年12月31日预提利息 

计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847 
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元 

借:借:财务费用 79.3771 
贷:应付债券-利息调整 39.3771 
应付债券--应计利息 40 
以此类推. 
最后还本付利息 
借:应付债券--面值 2000 
应付债券-应计利息 40 
贷:银行存款 2040

2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
1.借：主营业务成本 900 
贷：库存商品 900 
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B 
2008年1月1日 1200 
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 
总额 300 1500 1200 
3．借：银行存款 300 
贷：长期应收款 300 
借：未确认融资收益 95.16 
贷：财务费用 95.16

2. 2010年中央电大中级财务会计形成性考核册（一）和（二）的全部答案？

《中级财务会计（一）》
  三、要求
    1．计算2007年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。
2．编制2007、2008年度相关业务的会计分录。

讲评：本题主要考核坏账的计提和核算.坏账的发生与应收账款账龄有关，应收账款的账龄越长，发生坏账损失的可能性越大，应计提的坏账准备比例越高；坏账准备计提的账务处理以及作为坏账注销又重新收回的账务处理。其参考答案为:
坏帐损失估计表
应收帐款帐龄	应收帐款余额	估计损失百分比	估计损失金额
未到期	120 000	0.5	600
过期1个月	80 000	1	800
过期2个月	60 000	2	1 200
过期3个月	40 000	3	1 200
过期3个月以上	20 000	5	1 000
合       计	320 000	—	4 800
2007年3月发生坏帐：
借：坏帐准备      1500
        贷：应收账款         1500
2007年年末计提坏账准备：4800―（3500―1500）＝2800（元）
借：资产减值损失        2800
        贷：坏账准备        2800
2008年3月收回坏账：
（1）恢复账户：
借：应收账款         4000
        贷：坏账准备        4000
⑵收到款项：
借：银行存款         4000
贷：应收账款         4000

习题二:
要求：
1.计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额；
2.编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录；
3.2009年7月末，M公司对所贴现的票据在财务报告中如何披露；
4.2009年8月末；M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应作何种会计处理；
5.上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
讲评：本题主要考核应收票据的核算。应收票据核算的难点是票据提前贴现的贴现值的计算，其计算公式为：贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期，贴现所得额＝票据到期值-贴现息。其参考答案为:
    (1)贴现期＝90天－已持有的40天＝50天
    到期值＝本息和＝100 000＋100 000×6％÷360×90
         ＝101 500(元)
    贴现利息＝101 500×9％÷360×50＝1 268.75(元)
    贴现净额＝101 500－1 268.75＝100 231.25(元)
    (2)收到票据时：
    借：应收票据             100 000
        贷：应收账款             100 000
    贴现时：
    借：银行存款          100 231．25
        贷：应收票据             100 000
            财务费用                 231．25．
    (3)已经向银行贴现的应收票据不能在资产负债表中披露，应在财务报表附注中单独披露。
(4)在这种情况下，N公司对商业汇票贴现所承担的或有负债已转变为预计负债。8月末，M公司应作：
    借：应收账款             101 500
        贷：预计负债             101 5000 
    (5)9月初，该汇票到期，甲公司未能偿付。M公司应将票据到期值支付给贴现银行。会计分录如下：
    借：预计负债              101 500
        贷：银行存款                101 500
习题三：简答题
简答题一，本题考核会计信息使用者有哪些以及各自的信息需要，属于教材第一章的内容。其参考答案：
投资人（包括法人及自然人），他们关注公司的经营成果(收益)，像投资利润率、每股收益率等。 
债权人，他们关注公司的收益情况及现金流动情况，以保证债务能及时、安全地归还，像资产负债率、现金流量。 
公司的管理层，他们关注公司的经营成果（利润）、财务状况（资产）、现金流量，以及从这些数据中反应的生产管理、经营管理的利弊。 
税务机关，关注利润及其缴税情况。
证监会，对上市公司而言的，关注公司公开的数据是否真实、完整等。 
审计机构，关注公司资产、利润等指标是否真实可靠，以为政府机关及股民负责，也有义务发现公司的经营、管理漏洞。 
当然其他的，像银行（算是债权人的一种吧，但也不一定）、外经贸委、工商管理机关等等机构，也都会关注会计信息，只是着眼点不一样罢了。

简答题二，本题考核企业在银行开立账户的种类及使用。其参考答案：
企业开立银行结算账户，应从公司经营的需要、结算的便利等因素考虑选择开户银行，且各家银行的收费标准及特色服务不同。开立单位银行结算账户应出具营业执照、组织机构代码证、税务登记证及法定代表人的身份证件（如授权他们办理的，还应出具授权书及被授权人的身份证件）。
开立单位银行结算账户后可使用支票、本票、汇票等结算工具（上海等地区，还可以使用贷记凭证），你可以把你的资金结算需求告诉银行，由开户银行帮你选择最便利、最经济的结算工具。

3. 中级财务会计二形成性考核册答案

《中级财务会计（二）》形成性考核册答案
中级财务会计作业1
习题一
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：
1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 
借:原材料902000
   应交税费-应交增值税(进项税额)153000
   贷:银行存款 1055000 

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 
借:应收账款 1170000 
贷:主营业务收入 1000000 
应交税费-应交增值税 170000 
借:营业税金及附加 100000 
贷:应交税费--应交消费税 100000 
同时确认成本 
借:主营业务成本 750000
贷:库存商品 750000

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 
借: 银行存款 15000 
累计摊销 75000 
贷:无形资产 80000 
应交税费-应交营业税 750 
营业外收入-出售无形资产利得 9250 

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 
借:原材料 69600 
应交税费-应交增值税 10400 
贷:现金 80000 

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 
借:委托加工物资 100000 
贷:原材料 100000 
借:委托加工物资 27500
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 
贷:银行存款 31750 
提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 
借:固定资产 180000 
应交税费--应交增值税(进项税额)30600 
贷:银行存款 210600 
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 
借:在建工程 58500
贷:原材料 50000 
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 
贷:原材料 4000 

习题二
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 
甲: 借:应付账款 350 
贷:主营业务收入 180 
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 
可供出售金融资产(成本) 15 
可供出售金融资产(公允价值变动)10 
投资收益 5 
营业外收入-债务重组收益 109.40 
借:主营业务成本 185 
存货跌价准备 15 
贷:存货 200 
借:资本公积--其他资本公积 10 
贷:投资收益 10 

乙: 借:坏账准备 105 
交易性金融资产30 
存货 180 
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 
营业外支出--债务重组损失 4.4 
贷:应收账款 350 

习题三
简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。
2、试说明或有负债披露的理由与内容 
答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

中级财务会计作业2
习题一
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：
（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。
（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。
（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。 
2、第一季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额 
=利息费用－闲置资金取得的利息收入 
=20-4=16（万元） 
借：在建工程--生产线 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万  
2、第二度（暂停资本化） 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 
借：财务费用 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万  
3、第三季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 
借：在建工程--生产线 11万 
借：银行存款 9万 
贷：应付利息 20万 
4、第四季度 
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化 
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 
季度资本化率=6%/4=1.5% 
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 
利息资本化金额=20+3=23（万元） 
借：在建工程--生产线 20万 
贷：应付利息 20万 
  借：在建工程--生产线 3万 
财务费用 4.5万 
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万

习题二
2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元 
计算债券的摊余价值=1536.668 
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 
2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。 
借:银行存款 1536.668 
应付债券--利息调整463.332 
贷:应付债券-面值 2000 
2009年上半年预提利息 
借:财务费用 78.4167 
贷:应付债券-利息调整 38.4167 
应付债券--应计利息 40 
2009年7月1日支付利息 
借:应付债券--应计利息 40 
贷:银行存款 40 
2009年12月31日预提利息 
计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847 
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元 
借:借:财务费用 79.3771 
贷:应付债券-利息调整 39.3771 
应付债券--应计利息 40 
以此类推. 
最后还本付利息 
借:应付债券--面值 2000 
应付债券-应计利息 40 
贷:银行存款 2040
中级财务会计形成性考核册作业三
习题一答案
2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
1. 借：主营业务成本 900 
贷：库存商品 900 
2． 
年份(t) 未收本金At=At—l—Dt-1 财务费用B=A*7.93% 收现总额C 已收本金D=C—B 
2008年1月1日  1200      
2008年12月31日  1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日  995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日  535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日  277.92 22.08 300 277.92
总额   300 1500 1200
3．借：银行存款 300 
贷：长期应收款 300 
借：未确认融资收益 95.16 
贷：财务费用 95.16 

习题二
2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。要求1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；4.2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。
1．A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元； 
2．A公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的递延所得税负债=0+3000=3000元； 
3．A公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是“应纳税所得额”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=1984000*25%=496000元； 
4.2007年1-1月（个人觉得此处应是“1-11月”）A公司已预交所得税45万元， 
借：所得税费用－当期所得税 46000=496000-450000 
贷：应交税费－应交所得税 46000 
借：所得税费用－递延所得税 3000 
贷：递延所得税负债 3000 



习题三
1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。 
2试述商品销售收入的确认条件
答：企业销售商品应该同时满足5个条件,
1'企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.
2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.
3'销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.
4'销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.
5'销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.
中级财务会计形成性考核册作业4
习题一答案
公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。09年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：
1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。
2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但 06年公司对该项专利未予摊销。
3、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。
要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。
1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。 
会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品
         更正分录 借：低值易耗品150000
                     贷：固定资产     150000
                         借：管理费用——低值易耗品摊销 75000
                     贷：低值易耗品         75000
                  借：累计折旧   15000
                      贷：管理费用－折旧   15000
2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但 06年公司对该项专利未予摊销。 
会计差错：无形资产共计少摊销2年，其中1年属于上年度
          更正分录  借：以前年度损益调整 250000
                    借：管理费用－无形资产摊销 250000
                       贷：累计摊销           500000
3、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。 
会计差错：上年度销售成本少结转
         更正分录   借：以前年度损益调整 11000000
                       贷：库存商品         11000000





习题二
现金流量表的编制
2009年Z公司的有关资料如下：1.资产负债表有关项目：应收账款：年初余额10000元，年末余额34000元。预付账款：年初余额0，年末余额15000元。存货：年初余额9760元，年末余额7840元。应付账款：年初余额6700元，年末余额5400元。预收账款：年初余额0，年末余额4000元。应交税费（应交所得税）年初余额1600元，年末余额600元。2.本年度的其他补充资料如下：
1.从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。用银行存款支付工程物资货款81900元。
2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元。
3.商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。
4.本年确认坏账损失1000元。
5.所得税费用6600元。
要求根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程：）
1.销售商品、提供劳务收到的现金。 
=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600 
2.购买商品、接受劳务支付的现金。 
=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440 
3.支付给职工以及职工支付的现金。 
=18000+2000=20000 
4.支付的各项税费. 
=1600+6600-600=7600 
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。 
=81900+12000+1000=94900 

习题三
1、什么是会计政策变更？试举两例说明。
1答：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业变更会计政策的原因：①法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
2、试简要说明编制利润表的"本期营业观"与"损益满计观"的含义及其差别.
答：“资产－负债”观（净资产法）本期营业观定义将收益视为企业在一个会计期间里净资产的增加。论理 依据资本维持观，即通过比较公司两个时点上的净资产，就可确定利润：净资产增加为利润，减少为亏损。利润总额的计算（期末－期初）净资产+本期派给所有者的款项-本期所有者投资（减资和付给所有者的利润） 收入－费用”观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出（收入）大于投入（费用）的差额。论理依据收入和费用的确认、计量与配比。企业与其所有者之间的交易均另行反映 。利润总额 = 营业利润+投资净收益+营业外收支净额

4. 急求中级财务会计2形成性考核册答案 谢谢 各位同仁

中级财务会计作业1答案
习  题  一
二、                                                        金额：元
应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额
未到期 120000 0．5 600
过期1个月 80000 1 800
过期2个月 60000 2 1200
过期3个月 40000 3 1200
过期3个月以上 20000 5 1000
合计 320000  4800
三、
2001年分录；（1）3月确认坏账损失   借：坏账准备   1500
贷：应收账款   1500
           （2）年末应补提的坏账准备为：4800=3500-1500+X
                                           X=2800
                借：管理费用   2800
贷：坏账准备   2800
2002年7月收回以前确认的坏账4000元
借：银行存款   4000
    贷：应收账款    4000
借：应收账款   4000
    贷：坏账准备    4000

习  题  二
三、1．
项   目 成  本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法
甲类 A存货 21000 22500 21000  
 B存货 15300 12600 12600  
 合  计 36300 35100 33600 35100 
乙类 C存货 19800 21600 19800  
 D存货 10800 9600 9600  
 合  计 30600 31200 29400 30600 
合    计 66900 66300 63000 65700 66300
2．应提取的存货跌价准备为  66900-63000=3900（元）
借：管理费用   3900
贷：存货跌价准备  3900


中级财务会计作业2答案
习  题  一
三、
权益法
00年7月7日
1．购入时   A公司（1200+300）×60%=900（万）
   借：长期股权投资—股票投资（投资成本）  900万
                   —股权投资差额           50万
贷：银行存款    950万
2．（1）00年A实现净利润并分摊投资差额
借：长期股权投资—股票投资（损益调整）  180万（300万×60%）
    贷：投益收益    170万（300万×60%-10万）
        长期股权投资—股权投资差额  10万（50万÷5）
  （2）分配现金股利
借：银行存款   60万
    贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）   60万
1． 01年A公司发生亏损并分摊投资差额
借：投资收益    82万（120万×60%+10万）
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）  72万（120万×60%）
                —股权投资差额     10万（50万÷5）
4．（1）02年A公司盈利并分摊投资差额
借：长期股权投资—股票投资（损益调整）  300万
    贷：投资收益    290万
        长期股权投资—股权投资差额   10万
  （2）分配现金股利 
借：银行存款   96万
    贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）   96万
5．03年4月转让A公司的股份
   投资成本：900万
   股权投资差额：50万-30万=20万
   损益调整：180万-60万-72万+300万-96万=252万
   借：银行存款   1250万
贷：长期股权投资—股票投资（投资成本）  900万
                —股票投资（损益调整）  252万
                —股权投资差额    20万
           投资收益        78万
成本法：
（1）00年7月购入时
借：长期股权投资—股票投资   950万
    贷：银行存款     950万
（2）00年分配现金股利
借：银行存款   60万
    贷：投资收益   60万
（3）01年亏损不做分录
（4）02年分配现金收利
借：银行存款   96万
    贷：投资收益   96万
（5）03年转让股份
借：银行存款   1250万
    贷：长期股权投资—股票投资   950万
        投资收益     300万

习  题  二
三、双倍余额递减法
第1年折旧额   10万×40%=4万
第2年折旧额   （10万-4万）×40%=2.4万
第3年折旧额   （10万-4万-2.4万）×40%=1.44万
第4、5年折旧额  =0.88万
年数总和法
第1年折旧额  （10万-0.4万）× =3.2
第2年折旧额  （10万-0.4万）× =2.56万
第3年折旧额  （10万-0.4万 ）× =1.92万
第4年折旧额  （10万-0.4万）× =1.28万
第5年折旧额  （10万-0.4万）× =0.64万
习  题  三
三、
1、涉及补价的交易，判断是否非货币交易的标准为：
收到补价的企业：收到的补价/换出资产公允价值〈25%
                  5000/80000〈25%
支付补价的企业：支付的补价/（支付的补价+换出资产公允价值）〈25%
                5000/（5000+75000）〈25%
甲企业的分录：   借：固定资产清理    74000
累计折旧        4000
固定资产减值准备 2000
贷：固定资产        80000
借：固定资产清理     5500
   贷：银行存款      5500
借：固定资产      79500
    贷：固定资产清理     79500
乙企业的分录：借：固定资产清理    75000
                  累计折旧        25000
                  贷：固定资产       100000
借：银行存款     5000
   贷：固定资产清理    5000
借：固定资产清理    500
    贷：银行存款     500
借：固定资产     70812.50
   贷:营业外收入    312.50
      固定资产清理    70500

中级财务会计作业3答案
习  题  一
三、
甲：借：应付账款   35万
        存货跌价准备   3万
        贷：库存商品       20万
应交税金—应交增值税（销项税额）  3.06万（18万×17%）
资本公积—其他资本公积    14.94万
乙：借：库存商品   31.94万
        应交税金—应交增值税（进项税额）   3.06万
        贷：应收账款    35万

习  题  二
二、
第1季度：
资本化率= 
        = =0.89%
借：财务费用   28.14万
在建工程   11.86万
贷：长期借款     40万
本季度应予以资本化的借款利息=1333×0.89%=11.86万
本季度应予以费用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14万
第2季度：
资本化率= = 1.67%
本季度应予资本化的借款利息=1.67%×3433=57.33(万)
本季度应予费用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（万）
借：财务费用   17.67万
在建工程   57.33万
贷：长期借款      75万

习  题  三
三、
1．半年的应付利息=2000万×4%÷2=40万
   分摊的折价=（2000-1900）÷5÷2=10万
   实际的利息费用=40+10=50万
2．（1）发行债券
   借：银行存款   1900万
应付债券—折价  100万
贷：应付债券—面值   2000万
  （2）每半年预提利息
   借：财务费用   50万
贷：应付债券—应计利息   40万
            —折价       10万
  （3）每年支付利息
   借：应付债券—应计利息   80万
贷：银行存款     80万
  （4）到期还本付息
   借：应付债券—面值   2000万
—应计利息   80万
贷：银行存款    2080万
习  题  四(略)
1．  试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？ 

 答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。 

 

2．  试简要说明或有负债、预计负债的涵义及与一般负债区别？

答： 或有负债：指由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不一定导致经济利益流出该企业或该义务的金额不能可靠计量。

    预计负债：是因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。

 或有负债不同于一般负债，根据《企业会计准则——或有事项》的规定，负债是指过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，其特点之一，负债是企业的现时义务，二是负债的偿预期会导致经济利益流出企业；或有负债是一种潜在义务而非现实的义务，即使现时义务的或有负债，要么承担偿债的可能性不是很大，要么现时义务的金额很难预计。

 预计负债是因或有事项可能产生的负债。在资产负债上应单独反映，与一般负债不同的是预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定。（可能性大于95%，小于100%）的程度金额往往需要估计。



中级财务会计作业4答案
习  题  一
三、
1． 纳税所得额=税前会计利润+会计上列支的费用金额—税法上允许列示的费用金额—会计上列示的收入金额+税法上允许列示的收入金额
           =700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000
           =915000
2． 应交所得税=915000×33%=301950元
3． 按应付税款法计算本年的所得税费用=301950元
4． 按纳税影响会计法计算本年的所得税费用
=[700000+560000-400000+100000+2000-35000] ×33%
=305910
注：递延税款为贷方3960元

习题二
一、累积影响数计算表
年度 按原会计政策确认的投资收益 按变更后的会计政策计算的投资收益 所得税前差异 所得税影响 累积影响数
1998 0 60000 60000 0 60000
1999 20000 30000 10000 0 10000
2000 15000 45000 30000 0 30000
合计 35000 135000 100000 0 100000
二、相关账务处理
调整会计政策变更累积影响数：
借：长期股权投资——乙公司（损益调整）     100000
    贷：利润分配——未分配利润             100000
调整利润分配：
借：利润分配——未分配利润      15000
    贷：盈余公积       15000
三、调整会计报表相关项目
企业在会计政策变更当年，应当调整资产负债表年初留存收益数，以及利润及利润分配表上年数栏有关项目。
甲公司在编制1998年度会计报表时，应当调增资产负债表年初留存收益数、长期股权投资数，即调增盈余公积15000元，调增未分配利润85000元，调增长期股权投资100000元。同时调增上年利润及利润分配表中的投资收益、年初未分配利润，即调增投资收益30000元，调增年初未分配利润59500元。

习  题  三
二、
1、销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预收账款（期末数-期初数）+应交增值税销项税额-转销坏账-财务费用中的贴现
=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800
=7483200元
2、买商品、接受劳务支付的现金
   =主营业务成本+其他业务支出+应付账款（期初数-期末数）+预付账款（期末数-期初数）+增值税进项税额+存货（期末数-期初数）-折旧费-固定资产大修理-生产工资、福利费-待摊费用-预提费用
    =3000000+240000-290000+150000-180000
    =2920000元
3、收回投资收到的现金
   =投资收益+短期投资（期初数-期末数）+长期股权投资（期初数-期末数）+长期债权投资（本金）（期初数-期末数）
   =66000+9000
   =75000元
4、分配股利或利润所支付的现金
   =应付利润（期初数-期末数）+现金股利
   =250000+780000
   =1030000元
5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
  =处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收入-支出+收到的保险赔款
  =180000+1200000-450000
  =930000

习  题  四
1．  试简要说明商品销售收入实现的确认条件。
答：（1）企业已将商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
   （2）企业既没有保留商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方
   （3）商品交易相关的经济利益能够留入企业
   （4）相关的收入和成本能够可靠计量

2．  试简要说明编制利润表的“本期损益观”和“损益满计观”的涵义及其差别。
答：本期损益观：指编制利润表时，仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。
   本期损益观；指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。 
两者的差别在与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期利润表中。

5. 中央电大形成性测试系统中级财务会计03答案

1.借：交易性金融资产-成本    800000（50000*16）
投资收益               4000
贷：银行存款           804000
2.借：资本公积-其他资本公积             8000
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 8000
3.借：银行存款               44800（45000-200）
公允价值变动损益                8000
贷：交易性金融资产-公允价值变动  8000
                  -成本         24000
    投资收益                   20800
4.借：持有至到期投资-面值            600000
                -利息调整        20000
  贷：银行存款                   620000
5.借：可供出售资产-公允价值变动    50000
贷：资本公积-其他资本公积    50000
6.借：应收利息      50000
贷：投资收益                50000  

二题
1（1）、借：持有至到期债券—成本 1100 
      贷：银行存款 961 
         持有至到期债券—利息调整 139 
  （2）、2008年应收利息=1100*3%=33 
2008年投资收益=961*6%=57.66 
2008年利息调整=57.66-33=24.66 
借：应收利息 33 
    持有至到期债券—利息调整 24.66 
   贷：投资收益 57.66 
2  （1)3月1日以银行存款购入A公司股票60000股，
借：交易性金融资产-成本        900000（60000×15）
    投资收益                     6000
  贷：银行存款                 906000

(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.5元。
借：应收股利                    30000（60000×0.5）
  贷：投资收益                   30000

(3)6月25日收到A公司发放的现金股利30000元。

借：银行存款                  30000
  贷：应收股利                30000

(4)12月31日A公司股票市价为每股18元。
此时持有A公司的股票的公允价值发生了上升，上升额=（60000×18）-（60000×15）=180000（元），即：
借：交易性金融资产-公允价值变动  180000   
    贷：  公允价值变动损益             180000

6. 急 电大 2011会计秋 中级财务会计（1）05任务 答案

1
借：银行存款             15
       累计摊销             8
    贷：无形资产            20
           营业外收入           3

7. 电大中级财务会计作业答案

根据题意： 

1.采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录. 

一、 
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资—XX公司”科目（投资成本），贷记“营业外收入”科目。 
(权益法靠近非同一合并企业下购买法) 

投资成本=4000万元 
投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=15000*25%=3750万元 

假设A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司应进行的会计处理为： 
借：长期股权投资——乙公司（投资成本） 4000（这里包含商誉250万元） 
贷：银行存款 4000 
注：(内涵)商誉250万元（4000-15000*25%）体现在长期股权投资成本中。 

二、 
投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 
投资企业在确认应享有被投资单位实现的净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 


比如，以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的，应按其差额对被投资单位净损益进行调整，并按调整后的净损益和持股比例计算确认投资损益。在进行有关调整时，应当考虑具有重要性的项目。 

根据题意： 

甲公司在确定其应享有的投资收益时，应在乙公司实现净利润的基础上，根据取得投资时有关资产的账面价值与其公允价值差额的影响进行调整（不考虑所得税影响）： 

调整后的净利润=1500—（4000—2000）/10=1300万元 
甲公司应享有的份额=1300*25%=325万元 

又由于，乙公司当年末宣告分配现金股利800万元，所以享有现金股利为800*25%=200万元。 

值得注意的是： 
投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 

所以，支付日为2008年4月2日，做总会计分录如下： 
借：长期股权投资—损益调整 125 
贷：银行存款 125 

这个会计的分录的由来,仔细理解应该很简单： 
如果被投资企业有盈利，权益法下投资企业应作账 
借：长期股权投资—股票投资（损益调整） 325 
贷：投资收益 325 
如果被投资企业宣告发放现金股利，权益法下投资企业应作账 
借：应收股利 200 
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 200 

只不过乙公司2008年4月2日用银行存款支付。 
2.假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算,编制有关会计分录. 


一、 
由于长期股权投资应当按照初始投资成本计量。 

做会计分录： 
借：长期股权投资 4000 
贷：银行存款 4000 

二、 
如果被投资企业有盈利，成本法下投资企业不用作账 
所以，2007年度,乙公司实现净利润1500万元,不做账务处理。 

三、 
当年末宣告分配现金股利800万元,甲公司享有分配的现金股利份额为800*25%=200万元。 

由于通常情况下，投资企业在取得投资当年自被投资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回； 

2007年末用银行存款分配现金股利，做会计分录如下： 
借：银行存款 200 
应收股利（如果是宣告发放现金股利） 
贷：长期股权投资 200 
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8. 求2011年秋电大财务管理形成性考核册答案

第三次财务管理作业参考答案
1、每年折旧额=（750-50）/5=140（万元）
每年的净现金流量=净利润+折旧=销售收入-付现成本-折旧
=（1000-760-140）X（1-40%）+140=200（万元）
NCF0=-1000万元
NCF1——NCF4=200万元
NCF5=200+250+50=500（万元）
2、新旧设备投资差额=-24万元
新旧设备收入差额=10万元
新旧设备付现成本差额=-2万元
新旧设备税收成本差额=-1.2万元
则NCF0=-24万元
NCF1——NCF6=10-2-1.2=6.8（万元）
3、1）每年的净营业现金流量=407000元
投资现值=454000X（P/A,10%,5）=1721114(元)
收益现值=407000X（P/A,10%,10）X(1+10%)-5=1553130(元)
NPV=投资现值-收益现值=1553130-1721114=-167984（元）
项目不可行
2）现值指数PI=收益现值/投资现值=1552930/1721114=0.902
项目不可行
3）选I=8%，NPV=4.7，
当I=？，NPV=0
当I=9%,NPV=-6.8
则 （I-8%）/(9%-8%)=(0-4.7)/（-6.8-4.7）
I=8.41%
4、投资现值=52+5.2X（P/A,10%,5）=71.7(万元)
收益现值=66.6万元
NPV=66.6-71.7=-5.1(万元)
5、甲设备  NCF0=-10000元
NCF1——NCF5=3200元
回收期=10000/3200=3.125（年）
平均报酬率=3200/10000=32%
乙设备
NCF0=-12000元
NCF1=3800元   NCF2=3560元   NCF3=3320元
NCF4=3080元   NCF5=4840元
回收期=3+1200/3080=3.43（年）
平均报酬率=[（3800+3560+3320+3080+4840）/5]/12000=31%
6、每年净营业现金流量=2040万元
投资回收期=6500/2040=3.2（年）
NPV=[2040X（P/A,10%,5）+500X(1+10%)-5]X(1+10%)-3-
[500X(1+10%)-3+2000X(P/A,10%,2)+2000]=2187.9(万元)


第四次财务管理作业答案
1、Q=(2X16X0.04/0.9%)1/2=11.9(万元)
次数=16/11.9=1.34（次）
2、Q=(2X4000X800/10)1/2=800(件)
年度生产成本总额=10000+(2X4000X800X10)1/2=18000（元）
3、P=[2.662X（1+15%）/(15%-5%)]X(1+15%)-3
+2.662X(1+15%)-3+2.42X(1+15%)-2+2.2X(1+15%)-1=28.87（元）
4、P=1000X(1+10%)-5+80X(P/A,10%,5)=1000X0.621+80X3.791
=924.3(元)
结论：不值得购买。
5、1）Rf=8%，市场平均风险报酬率=15%-8%=7%
k=8%+2X7%=22%
2）P=1X(10%+1)/(22%-10%)=9.17(元/股)
6、1）年末流动负债=270÷3=90（万元）
2）存货的年末数=270-90X1.5=135（万元）
平均存货=（145+135）/2=140(万元)
3）主营业务成本=4X140=560（万元）
4）年末速动资产=1.5X90=135（万元）也就是应收账款的余额
应收账款平均数=（125+135）/2=130（万元）
应收账款的周转期=360/(960/130)=48.8(天)